新冠肺炎疫情大幅改变经济气候与各行业的运作环境，有专家预期，企业欺诈或不当行为会因疫情而增加。而且，在家工作趋势更可能削弱企业内部的预防机制。

   专家建议，企业要留意合规框架，适时更新以应付疫情的特殊情况，以及不应在现阶段减少在确保合规、审核等方面的资源。

Alvarez & Marsal董事总经理Chris Fordham（左）与董事总经理Davin Teo（右）表示，疫情冲击遍及全球各行各业，增大企业职务诈欺的风险。（曾耀辉摄）

   “每逢金融危机之后，会发现企业涉及欺诈案件情况上升。”企业咨询服务公司Alvarez & Marsal董事总经理Chris Fordham及Davin Teo均表示，欺诈风险一直存在，但疫情为全球经济带来前所未有冲击，预料出现大规模裁员，有员工被迫大幅减薪，亦有行业业务大倒退，这些压力落到个人甚至企业决策层面后，可能合理化不当行为，驱使极少数的企业员工或管理层铤而走险。

分3大类型 外来欺诈涉黑客

   据Chris Fordham解释，企业欺诈可大致涉及3种主要类型：

   1.内部员工不当行为：例如员工虚报支出项目、收取回扣、挪用企业资产，通常是涉事者不当地谋取个人利益。

   2.管理层不当行为：例如财务报表欺诈、夸大公司业绩等，以对外瞒骗公司业务情况。

   3.外来欺诈：例如黑客袭击公司网络进行勒索、又或交易中进行诈骗等。

   他表示，3种类型的欺诈，近期均有增加迹象，但更重要的是：“就算经济回复正常，欺诈行为由实行到被揭发，往往有时间差。”他续指，平均而言，揭发内部欺诈行为最少需时几个月，管理层不当行为更随时需多于一、两年。预测在新冠肺炎特殊情况下，这时间差会更加扩大，换言之，未来一段时间各种类型的怀疑欺诈，有机会陆续开始出现。

   两位受访者主要从事企业调查工作，曾接触不少企业欺诈个案。Chris为会计专业出身，主力从法务会计（Forensic Accounting）的角度出发，从数字上调查企业诈骗情况，包括财务报表作假、挪用资产、贪污等问题；而Davin则从科技角度，调查可能涉及问题的电邮、电子装置系统等，“要搜集、保存有问题的信息，又或尝试修复被删除的数据，以供调查团队、企业甚至法庭，作进一步调查。”

   Chris续称，这次疫情与以往的金融危机有别，企业调查欺诈行为的挑战明显增加。首先，因企业倾向削减预算，确保程序合规方面的人手亦难免受影响；加上在家工作措施，往常正常办公时所运作的监察机制被削弱甚至失效，“揭发不当行为的吹哨人，很多是见到身边有可疑情况，再向公司通报的员工。换成在家工作，难以经此形式发现问题。”

实行在家工作 削弱监察机制

   再者，部分跨国大企的合规团队在疫情期间，亦只能够在遥距完成例行工作，无法在实地直接调查。

   Davin补充，企业员工在家工作时，亦会涉及不少风险行为，包括使用保安水平较低的个人装置或网络、让其家人有机会接触到企业装置与机密信息等，“最坏情况下，这足以让企业对黑客‘中门大开’，增加潜在风险。”

   据注册舞弊审查师协会今年发表的报告，分析全球2,504宗企业职务欺诈（Occupational fraud）研究指出，一宗职务欺诈牵涉金额的中位数为12.5万美元（约97万港元），估算欺诈每年会导致受影响企业约5%的营业额损失。

   两位受访者皆指，理解企业资源有限，但强调现时千万不要削减花在合规方面预算，恐怕得不偿失。两人建议企业宜采取更积极主动的方针，应对潜在欺诈风险，“未雨绸缪”会比揭发问题后才应对有效，其中，要确保合规政策要持续更新，让公司员工能在工作新常态下仍可符合要求，“随时留意新出现的风险议题，合规框架不是一经完成就可放在旁边的事。”

身处数码时代 证据来自四面八方

   影视作品描绘的企业调查工作，不免要加入戏剧元素，现实上又是如何呢？企业咨询服务公司Alvarez & Marsal董事总经理Davin Teo就表示：“调查不是电视剧集所讲，只要数十秒，按一些按键，便可完成取得数据。”

使用各种通讯软件 数据更多

   董事总经理Chris Fordham指出，在上一个时代，诈骗调查所涉的资料相对简单，“多数都是纸张”，但踏入数码时代，可能牵涉欺诈事件的“证据”来自四面八方。“人们更多使用电邮、WeChat，以至各种专门的通讯软件，这让调查团队需搜集的数据大增。”

   Davin补充称，以中国情况为例，WeChat同时充当电商交易工具、实时通讯软件、社交平台等，调查人员亦必须要使用各种数码工具，对这些软件应用进行资料搜集与调查。他指出，“经验老到的调查员加上科技协助，才能在海量信息中找到所需的信息。”

调查须合规 数码资料难清除

   他们多次重申，调查方法必须要合规，特别是搜集证据时，要依照规定搜集备份，数码资料亦不例外。但数码时代亦有好处，以前受查者或可设法销毁纸本文件以逃避调查，现在就算删去电邮，“它有可能已在你秘书的计算机留底”。

靠Zoom做调查访谈 效果打折扣

   企业咨询服务公司Alvarez & Marsal董事总经理Davin Teo与董事总经理Chris Fordham的团队亦会接受委托，调查企业情况，疫情也改变他们的工作方式。

   Chris解释，在新冠肺炎疫情之前，调查工作或要调查团队长途跋涉的出差，到企业实地进行访谈，以取得数据。因疫情叫停商务旅行，现在很多调查都只能遥距搜集证据，访谈亦只能用Zoom等视像工具进行，效果打了折扣，他笑指：“受查者可能会说：网络连接不稳定，听不清楚。”

   但两人强调，跨国事件调查挑战增加，但仍可继续，该企就透过各地分部的员工协助，必要时仍可前赴现场，“近日有一个调查项目，涉及美国、中国、香港，最近更要索取葡萄牙方面的资料，原本会靠调查员直飞当地，但无法成行，幸好我们在西班牙亦有在地同事，现时可通行葡国。”两人表示，疫情期间，他们的调查工作比之前更忙碌。

   摘录自香港经济日报。