随着报税季节的展开，大家似乎特别关心交税的话题。过去几日，我在本栏写了几篇关于报税时要注意的事项后，收到很多读者的回响，反映这个话题真的很贴身。

　　我的另一位姊妺Rebecca前年结婚，由于刚生了宝宝，所以暂时退出职场，专心在家带孩子。早前我跟她碰面，大家也谈到报税和纳税的话题。我告诉她一些中国香港税制的情况，以及纳税人要注意的事项，正好作为上述几篇文章的脚注，所以想跟大家分享一下。

　　“中国香港税制的最大特点是以地域征税，即是说，不管你是不是中国香港人，只要你的收入是在中国香港境内赚取（无论个人薪俸税或者企业利得税），都需要纳税。相反，虽然你是中国香港人，但如果你是在外地赚取收入，你便不用缴交中国香港的入息税或利得税！”我告诉Rebecca中国香港税制的特色。

　　“我时常听人说，中国香港的税基狭窄，到底是什么意思？”Rebecca问。

政府6成税收来自直接税

　　“是这样的，中国香港的税收分直接税和间接税两种，而直接税主要有3种，第一种是薪俸税，第二种是利得税，而第三种是物业税，即是有楼收租就要缴纳的税。从学术的角度，直接税是不可以转嫁的，因为是你打工赚的钱，就要由你交薪俸税；又或者，是你公司做生意赚的钱，就要由你公司交利得税。中国香港的所谓税基狭窄，是因为中国香港政府的主要税收来源是靠直接税，平均来说占6成，其余4成才是间接税。而在直接税之中，大部分是靠一些中产或以上人士缴纳的薪俸税，以及一些大企业缴交的利得税。再者，政府另一项主要的税收来源就是股票印花税和物业印花税，但以上的收入很大程度取决于当时的经济环境。如果经济蓬勃，人人有工做，企业赚大钱，股楼皆旺，政府的收入自然高；但万一经济逆转，政府的税收便会受到很大影响。”

　　“哦，原来如此！但正如你所说，虽然中国香港的税制相对简单，税率又不算高，但到底有多低呢？”Rebecca认真地问我。

　　“我相信，相比起很多高税负的国家，中国香港的税率真的很低了，就以3项直接税为例，薪俸税的标准税率只是15%，利得税只是16.5%（2018-19年度起实施两级制，不超过200万元的应评税利润，税率只是8.25%，超过部分才是16.5%），而物业税也是15%而已！”

　　“啊，我们的薪俸税不是累进税吗？即是愈赚得多，税率就愈高吗？人们常说，这样才公平，因为只有高收入人士才需要缴纳较高税款。为什么你说的是一个单一税率？”Rebecca不明白为什么我一提就是标准税率。

　　“哦，你说得没错，我只是为了方便比较，即是以薪俸税中的标准税率去给你一个概念。其实，大部分人都是按累进税的方法计算薪俸税的。现在累进税率是2%、6%、10%、14%和17%，而税阶是每5万元的应课税收入。即是首5万纳2%税，第二个5万纳6%税，而第三个5万纳10%税，第四个5万纳14%税，所有超越20万以上的应课税收入就计17%税（见附表）。”

　　“咦，那何谓标准税呢？”

收入逾202.2万用标准税率

　　“是这样的，如果以这个方式计算出来的税款，比起以标准税率15%计算出来的税款（只计扣税项目，不计免税额）还要高的话，你就可以用标准税率去交你的薪俸税了！你可以想象，由于超过20万的应评税收入已经要纳17%税，如果是高收入人士，例如200万，即是绝大部分的收入都计17%的话，计出来的税款可能高于用15%计的标准税呢！”

　　“明白，但到底要多少收入才会用标准税率计税呢？”

　　“税局很周到，每年都会提供一个数字给纳税人，以最近几个课税年度计，如果你是单身人士，而收入又达到202.2万以上的话，你便应该按标准税率交税。”

　　“是200万以上！我们还差很远，但我会鞭策我老公的！”Rebecca笑着说。

　　（待续）

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