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累进税率与标准税率
唐德玲
作者:唐德玲评论评论:点击率点击率:

发表时间: 2022-06-17 08:15:35

作者介绍

早年于澳洲昆士兰科技大学取得工商管理硕士学位, 但没有就此移民澳洲, 决定回流香港, 从事投资理财的工作, 终日与富人打交道。金融海啸之后, 发觉内地富人对移民的需求愈来愈大, 于是与几位志同道合的朋友创办了一家移民顾问公司, 继续为内地富人提供“贴身”的理财服务。

  随着报税季节的展开,大家似乎特别关心交税的话题。过去几日,我在本栏写了几篇关于报税时要注意的事项后,收到很多读者的回响,反映这个话题真的很贴身。

  我的另一位姊妺Rebecca前年结婚,由于刚生了宝宝,所以暂时退出职场,专心在家带孩子。早前我跟她碰面,大家也谈到报税和纳税的话题。我告诉她一些中国香港税制的情况,以及纳税人要注意的事项,正好作为上述几篇文章的脚注,所以想跟大家分享一下。

  “中国香港税制的最大特点是以地域征税,即是说,不管你是不是中国香港人,只要你的收入是在中国香港境内赚取(无论个人薪俸税或者企业利得税),都需要纳税。相反,虽然你是中国香港人,但如果你是在外地赚取收入,你便不用缴交中国香港的入息税或利得税!”我告诉Rebecca中国香港税制的特色。

  “我时常听人说,中国香港的税基狭窄,到底是什么意思?”Rebecca问。


政府6成税收来自直接税

  “是这样的,中国香港的税收分直接税和间接税两种,而直接税主要有3种,第一种是薪俸税,第二种是利得税,而第三种是物业税,即是有楼收租就要缴纳的税。从学术的角度,直接税是不可以转嫁的,因为是你打工赚的钱,就要由你交薪俸税;又或者,是你公司做生意赚的钱,就要由你公司交利得税。中国香港的所谓税基狭窄,是因为中国香港政府的主要税收来源是靠直接税,平均来说占6成,其余4成才是间接税。而在直接税之中,大部分是靠一些中产或以上人士缴纳的薪俸税,以及一些大企业缴交的利得税。再者,政府另一项主要的税收来源就是股票印花税和物业印花税,但以上的收入很大程度取决于当时的经济环境。如果经济蓬勃,人人有工做,企业赚大钱,股楼皆旺,政府的收入自然高;但万一经济逆转,政府的税收便会受到很大影响。”

  “哦,原来如此!但正如你所说,虽然中国香港的税制相对简单,税率又不算高,但到底有多低呢?”Rebecca认真地问我。

  “我相信,相比起很多高税负的国家,中国香港的税率真的很低了,就以3项直接税为例,薪俸税的标准税率只是15%,利得税只是16.5%(2018-19年度起实施两级制,不超过200万元的应评税利润,税率只是8.25%,超过部分才是16.5%),而物业税也是15%而已!”

  “啊,我们的薪俸税不是累进税吗?即是愈赚得多,税率就愈高吗?人们常说,这样才公平,因为只有高收入人士才需要缴纳较高税款。为什么你说的是一个单一税率?”Rebecca不明白为什么我一提就是标准税率。

  “哦,你说得没错,我只是为了方便比较,即是以薪俸税中的标准税率去给你一个概念。其实,大部分人都是按累进税的方法计算薪俸税的。现在累进税率是2%、6%、10%、14%和17%,而税阶是每5万元的应课税收入。即是首5万纳2%税,第二个5万纳6%税,而第三个5万纳10%税,第四个5万纳14%税,所有超越20万以上的应课税收入就计17%税(见附表)。”




  “咦,那何谓标准税呢?”

收入逾202.2万用标准税率

  “是这样的,如果以这个方式计算出来的税款,比起以标准税率15%计算出来的税款(只计扣税项目,不计免税额)还要高的话,你就可以用标准税率去交你的薪俸税了!你可以想象,由于超过20万的应评税收入已经要纳17%税,如果是高收入人士,例如200万,即是绝大部分的收入都计17%的话,计出来的税款可能高于用15%计的标准税呢!”

  “明白,但到底要多少收入才会用标准税率计税呢?”

  “税局很周到,每年都会提供一个数字给纳税人,以最近几个课税年度计,如果你是单身人士,而收入又达到202.2万以上的话,你便应该按标准税率交税。”

  “是200万以上!我们还差很远,但我会鞭策我老公的!”Rebecca笑着说。


  (待续)

  作者电邮:tong_lydia223@yahoo.com.au


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